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财务尽调中“往来款”问题的潜在风险
财务尽调中，我们经常会碰到企业往来款占比较大，那么我们在评估财务健康状况中，必须分辨相应科目中财务处理是否合规、是否有法律风险等问题。
以前对于一些往来账目的处理往往是一挂了之，《新准则》出台后，以往的处理方法可能会面临一些问题，如：抽逃资本金、偷税漏税、甚至洗钱等，以下是在实务中遇到的一些问题供大家参考。
对于长期挂往来的款项，必须定期对账，定期清理。
一、科目：预付账款，长时间挂账会存在以下风险:
1.如果是确实无法收回的款项（死账、坏账等），有利益输送的嫌疑。建议做为资产损失，并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报（要求起码三流、最好是五流齐全）；
2.如果是货物或相关的成本实务上已经发生，只是未取得进项票，未来可能产生上游涉税风险，应在当期尽快处理。
3.大量预付账款产生并长期挂账，未来可能会涉及抽逃资本金、洗钱等刑事风险。
二、科目：其他应收，长时间挂账会存在以下风险:
1.对于机构或个人的借款长期挂账，未来可能会涉及缴纳增值税；2.对于员工个人借款长期挂账，并且用于购置个人资产、消费等，视同工资薪金，未来可能会涉及缴纳（3%—45%）阶梯式个税；
3.对于自然人股东个人借款长期挂账，未用于公司生产经营的，视同对股东个人的股息红利分配，未来可能会涉及缴纳20%个税（股息红利收入）；
4.某些特殊情况下对于自然人股东个人借款长期挂账，未来可能会涉及抽逃资本金、洗钱等刑事风险。
以上是问题比较集中的科目，望朋友们审慎处理。
